Корзина
Нет отзывов, добавить
Внедрение программ 1С:Підприємство
+380 (44) 528-70-69
+380
67
658-48-67
+380
44
360-22-12
Корзина

Новые правила блокировки НН/РК

ГФСУ представила новые правила блокировки НН/РК

Новации, предложенные ГФС для реализации в системе блокировки налоговых накладных/расчетов корректировки (НН/РК), в десятки раз уменьшат количество остановленных документов.

Об этом сообщил директор Департамента мониторинга доходов и учетно-отчетных систем Николай Чмерук во время заседания Общественного совета при ГФС.

Он отметил, что предложенный ГФС подход к построению новой системы блокировки налоговых накладных значительно отличается от той модели, которая работала в прошлом году. Так, ранее налоговая накладная проходила два этапа, первый из которых был «отсекающий», когда НН отвечала критериям и регистрировалась. Если накладная не проходила этот этап, она проверялась на «пересорт» (проведение сомнительных операций, по результатам которых может быть сформирован фиктивный налоговый кредит).

Новая система анализа НН/РК имеет четыре этапа:

- отсекающий;

- контроль наличия признаков рискованности налогоплательщика;

- мониторинг соответствия показателям, по которым определяется положительная налоговая история   плательщика;

- проверка рискованности осуществления операций, то есть контроль имеющегося «пересорта».

Этап 1.

Так, к «отсекающим» признакам, по которым налоговая накладная не будет проходить проверку на критерии рискованности плательщика или рискованности операций, отнесены:

- операции по поставке товаров (услуг) конечному потребителю и/или освобожденныее от налогообложения;

- объем поставки меньше 500 тыс.грн. и если руководитель является директором меньше чем у 3-х плательщиков НДС;

- налоговая нагрузка более 3%.

Этап 2.

«После этого налоговая накладная проверяется, выписана ли она налогоплательщиком, который определен как рисковый. Критерии рискового налогоплательщика мы пытались выписать так, чтобы они однозначно указывали на плательщика, занимающегося «пересортом». Собственно, это - налогоплательщик, зарегистрированный на похищенные, потерянные документы, зарегистрированные на подставных лиц и т.д.», - отметил Николай Чмерук.

Этап 3.

Далее, если налогоплательщик не внесен в перечень рисковых плательщиков, он проверяется на наличие положительной истории. Показатели, по которым определяется положительная налоговая история, по словам чиновника, выписаны достаточно широко, в связи с чем количество налоговых накладных, которые не будут останавливаться в связи с внедрением новой системы значительно увеличится. Среди таких показателей, в частности, общая сумма уплаты ЕСВ и налогов и сборов составляет более 5 млн. грн, наличие собственных (арендованных) земельных участков более 200 га или арендованных земельных участков коммунальной и/или государственной собственности площадью не менее 0,5 га, торговля одинаковыми товарами.

Этап 4.

И только в случае несоответствия всем вышеупомянутым критериям будет осуществляться проверка рискованности совершения сделки.

Таблицы налогоплательщиков также будут приниматься региональными органами.

Обратите внимание: Все таблицы, которые были приняты в прошлом году, будут актуальными и будут использоваться и при реализации новой системы.

Еще одной новацией, по словам Николая Чмерука, станет введение двухуровневой системы принятия решений.

«Если в прошлом году решения принимались только комиссией центрального аппарата, то сегодня в регионах созданы комиссии, которые будут принимать решения по заблокированным накладным. Центральный аппарат будет иметь возможность пересматривать решения региональных налоговых органов только по тем плательщикам, объем операций по которым превышает 30 млн. грн., но опять же все решения будут формироваться в регионах», - подчеркнул чиновник.

«Еще одна новизна данной системы - это безусловность принятия решения после пяти дней, то есть если в течение пяти дней не принято никакого решения, то такая налоговая накладная будет автоматически зарегистрирована», - отметил Николай Чмерук.

Напомним, что Законом Украины от 07.12.2017 г. № 2245-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году» (далее - Закон) внесены изменения в порядок работы системы блокировки налоговых накладных, а именно исключен п. 74.2 НКУ.

Постановлением КМУ от 21.02.2018 г. № 117 http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/117-2018-%D0%BF«Об утверждении порядков по вопросам остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных» утвержден Порядок приостановления регистрации НН/РК в Едином реестре налоговых накладных (далее - Порядок).

Посмотреть презентацию «Алгоритм действий ДФС и плательщиков. Новый порядок блокировки НН / РК » http://sfs.gov.ua/data/files/224148.pdf

Кому грозит блокировка НН / РК?

Критерии рискованности налогоплательщика

1. Налогоплательщик соответствует критериям рискованности, если:

1.1. плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) на недействительные (утраченные, утерянные) и поддельные документы согласно информации, имеющейся в органах государственной фискальной службы Украины;

1.2. плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) в органах государственной регистрации физическими лицами с последующей передачей (оформлением) во владение или управление подставным (несуществующим), умершим, без вести пропавшим лицам согласно информации, имеющейся в органах государственной фискальной службы Украины;

1.3. плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) в органах государственной регистрации физическими лицами, которые не намеревались осуществлять финансово-хозяйственную деятельность или реализовывать полномочия по информации, имеющейся в органах государственной фискальной службы Украины;

1.4. плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) и проводит финансово-хозяйственную деятельность без ведома и согласия его учредителей и назначенных в законном порядке руководителей согласно информации, имеющейся в органах государственной фискальной службы Украины;

1.5. имеется обвинительный приговор суда в отношении должностного лица (должностных лиц) налогоплательщика по статье 205 Уголовного кодекса по информации, имеющейся в органах государственной фискальной службы Украины;

1.6. Комиссии Главных управлений ГФС в областях, г. Киеве и Офисе крупных плательщиков ГФС могут рассматривать вопрос об установлении рискованности налогоплательщика:

  • плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) по адресу, который находится на неподконтрольной территории Украины (зона АТО, Крым)
  • дата регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость не превышает трех месяцев с даты такой регистрации;
  • налогоплательщик - юридическое лицо не имеет открытых счетов в банковских учреждениях, кроме счетов в органах государственной казначейской службы Украины (кроме бюджетных учреждений)
  • налогоплательщик, должностное лицо и/или учредитель которого являлся должностным лицом и/или учредителем предприятия, которое ликвидировано по процедуре банкротства в течение последних трех лет
  •  плательщиком налога не представлены контролирующему органу налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость за два последних отчетных периода вопреки нормам подпункта 16.1.3 пункта 16.1 статьи 16 и абзаца первого пункта 49.2 и пункта 49.18 статьи 49 Налогового кодекса Украины;
  • плательщиком налога на прибыль не подано контролирующему органу финансовую отчетность за последний отчетный период вопреки нормам подпункта 16.1.3 пункта 16.1 статьи 16 и пунктов 46.2 статьи 46 Налогового кодекса Украины;
  • имеется налоговая информация, свидетельствующая о наличии признаков осуществления рисковых операций плательщиком.

Главные управления ГФС в областях, г. Киеве и Офис крупных налогоплательщиков ГФС постоянно рассчитывают и проводят мониторинг показателей, определенных в пунктах 1.1 - 1.6 этих Критериев.

Рискованность налогоплательщика может быть установлено при выполнении хотя бы одного из критериев, определенных в пунктах 1.1 - 1.5 этих Критериев.

Если обнаружено, что налогоплательщик имеет признаки рискованности согласно пункту 1.6 этих Критериев, то такой налогоплательщик выносится на рассмотрение Комиссии в тот же день и вносится в перечень рисковых налогоплательщиков в день проведения заседания Комиссии, на котором принято соответствующее решение.

Если налогоплательщик, который внесен в перечень рисковых субъектов хозяйствования, перестал отвечать критериям рискованности, указанных в пунктах 1.1 - 1.5 этих Критериев, такого налогоплательщика исключают из перечня рисковых субъектов хозяйствования в день получения / выявления такой информации.

В случае если налогоплательщик, внесенный в перечень рисковых субъектов хозяйствования, перестал отвечать критериям рискованности, которые определены в пункте 1.6 этих Критериев, плательщика исключают из перечня рисковых субъектов хозяйствования решением комиссий главных управлений ГФС в областях, г. Киеве и Офиса крупных налогоплательщиков ГФС.

 

Критерии рискованности осуществления операций

2.1. Объем поставки товара / услуги, указанный в налоговой накладной / расчете корректировки, которую (который) подано на регистрацию в Реестре, равна или превышает величину остатка, которая определяется как разница объема приобретения на таможенной территории Украины такого товара / услуги (кроме объема приобретения товаров / услуг по операциям, освобожденным от налогообложения и подлежат налогообложению по нулевой ставке) и / или ввоза на таможенную территорию Украины такого товара, указанного с 01 января 2017 года в полученных налоговых накладных / расчетах корректировки, зарегистрированных в Реестре, и таможенных декларациях увеличенного в 1,5 раза, и объема поставок соответствующего товара / услуги, указанного в налоговых накладных / расчетах корректировки, зарегистрированных с 01 января 2017 года в Реестре, и преобладание в таком остатке (более 75% общего такого остатка) товаров с кодами УКТ ВЭД и услуг по кодам согласно ГКПУ, перечень которых определен ГФС в соответствии с приложением, и отсутствие товара / услуги, указанного / указанной в налоговой накладной, которая подана на регистрацию в Реестре, в Таблице данных налогоплательщика, как товара / услуги, которые на постоянной основе поставляются (изготавливаются)

2.2. Отсутствие (аннулирование, приостановление) лицензий, выданных органами лицензирования, которые удостоверяют право налогоплательщика на производство, экспорт, импорт и оптовую торговлю подакцизными товарами (продукцией), определенными подпунктами 215.3.1 и 215.3.2 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса в отношении товаров, указанных налогоплательщиком в налоговой накладной, представленной на регистрацию в Реестре на дату составления такой налоговой накладной / расчета корректировки;

2.3. Отсутствие на дату составления налоговой накладной / расчета корректировки сведений (актуальной записи) в Реестре плательщиков акцизного налога по реализацие топлива субъекте хозяйствования, который регистрирует налоговую накладную на товар (горючее) с кодами УКТ ВЭД по п.п. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Кодекса;

2.4. Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров / услуг к налоговой накладной, составленной на получателя - плательщика налога на добавленную стоимость, если предполагается изменение номенклатуры товара / услуги (для кодов товаров согласно УКТ ВЭД - изменение первых четырех цифр кода, а для кодов услуг в соответствии с ГКПУ - первых двух цифр кодов) при отсутствии такого товара / услуги, указанного / указанной в расчете корректировки, поданных на регистрацию в Реестре, в Таблице данных налогоплательщика, как товара / услуги, которые на постоянной основе поставляются (изготавливаются).

Перечень

кодов товаров согласно УКТ ВЭД и услуг по кодам согласно ГКПУ, которые применяются для определения соответствия налоговых накладных / расчетов корректировки, которые предоставлены на регистрацию в Единый реестр налоговых накладных, критериям рискованности осуществления операции при осуществлении мониторинга

№ з/п

Код

Назва

1

2402

Сигари, сигари з відрізаними кінцями, сигарили та сигарети, цигарки, з тютюном або його замінниками:

2

2711

Гази нафтові та інші вуглеводні в газоподібному стані:

3

1701

Цукор з цукрової тростини або з цукрових буряків і хімічно чиста цукроза, у твердому стані:

4

20.15

 

5

0207

М’ясо та їстівні субпродукти свійської птиці, зазначеної в товарній позиції 0105, свіжі, охолоджені або морожені:

6

1206

Насіння соняшнику, подрібнене або неподрібнене:

7

6309

Одяг та інші вироби, що використовувалися:

8

2710

Нафта або нафтопродукти, одержані з бітумінозних порід (мінералів), крім сирих; продукти, в іншому місці не зазначені, з вмістом 70 мас.% або більше нафти чи нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід (мінералів), причому ці нафтопродукти є основними

9

2709

Нафта або нафтопродукти сирі, одержані з бітумінозних порід (мінералів):

10

2208

Спирт етиловий неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 об.%; спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт:

11

4302

Хутрові шкурки дублені або вичинені (включаючи голови, хвости, лапи та інші частини або обрізки хутрових шкурок), нез’єднані або з’єднані (без додавання інших матеріалів), крім включених до товарної позиції 4303:

12

4301

Сировина хутрова (включаючи голови, хвости, лапи та інші обрізки, придатні для використання у виробництві хутрових виробів), крім шкірсировини та шкур товарних позицій 4101, 4102 або 4103:

13

2203

Пиво із солоду (солодове):

14

81.22

Послуги щодо очищування будiвель i промислових об'єктiв, iншi

15

1001

Пшениця і суміш пшениці та жита (меслин):

16

0303

Риба морожена, крім рибного філе та іншого м’яса риб товарної позиції 0304:

17

1201

Соєві боби, подрібнені або неподрібнені:

18

1512

Олії соняшникова, сафлорова або бавовняна та їх фракції, рафіновані або нерафіновані, але без зміни їх хімічного складу:

19

8704

Моторні транспортні засоби для перевезення вантажів:

20

1005

Кукурудза:

21

49.41

Перевезення вантажiвдорожнiми транспортними засобами

22

2202

Води, включаючи мінеральні та газовані, з доданням цукру чиіншихпідсолоджувальних або ароматизувальних речовин, інші безалкогольні напої, крім фруктових або овочевих соків товарної позиції 2009:

23

3102

Добрива мінеральні або хімічні, азотні:

24

5407

Тканини з синтетичних комплексних ниток, включаючи тканини, виготовлені з матеріалів товарної позиції 5404:

25

9503

Триколісні велосипеди, самокати, педальні автомобілі та аналогічні іграшки на колесах; лялькові коляски; ляльки; інші іграшки; моделі зменшеного розміру ("у масштабі") та аналогічні моделі для розваг, діючі чи недіючі; головоломки різні:

26

2101

Екстракти, есенції та концентрати кави, чаю чи мате, або парагвайського чаю і готові продукти на їх основі або на основі кави, чаю чи мате, або парагвайського чаю; смажений цикорій та інші смажені замінники кави і екстракти, есенції та їх концентрати:

27

6402

Інше взуття на підошві та з верхом з гуми або пластмаси:

28

8701

Трактори (за винятком тракторів товарної позиції 8709):

29

1905

Хлібобулочні, борошняні кондитерські вироби, з вмістом або без вмісту какао; вафельні пластини, порожні капсули, придатні для використання у фармацевтиці, вафельні облатки для запечатування, рисовий папір та аналогічні продукти:

30

52.29

Послуги допомiжнi щодо транспортування iншi

31

41.00

Будiвлi та будування будiвель

32

73.11

Послуги рекламних агентств

33

1517

Маргарин; харчові суміші або продукти з тваринних і рослинних жирів, масел та олій або їх фракцій, крім харчових жирів, масел чи олій та їх фракцій товарної позиції 1516:

34

0203

Свинина, свіжа, охолоджена або морожена:

35

0805

Цитрусові, свіжі або сушені:

36

0103

Свині, живі:

37

1601

Ковбаси та аналогічні вироби з м’яса, м’ясних субпродуктів чи крові; готові харчові продукти, виготовлені на основі цих виробів:

38

7403

Мідь рафінована та мідні сплави необроблені:

39

1806

Шоколад та інші готові харчові продукти з вмістом какао:

40

2106

Харчові продукти, в іншому місці не зазначені:

41

6810

Вироби з цементу, бетону або штучного каменю, армовані чи неармовані:

42

20.12

 

43

4011

Шини та покришки пневматичні гумові нові:

44

8517

Телефонні апарати, включаючи апарати телефонні для сотових мереж зв’язку та інших бездротових мереж зв’язку; інша апаратура для передачі або приймання голосу, зображень та іншої інформації, включаючи апаратуру для комунікації в мережі дротового або без-др

45

81.29

Послуги щодо очищування, iншi

46

0407

Яйця птахів у шкаралупі, свіжі, консервовані або варені:

47

3824

Готові сполучні суміші, які використовують у виробництві ливарних форм або ливарних стрижнів; хімічна продукція та препарати хімічної або суміжних з нею галузей промисловості (включаючи препарати, що складаються із сумішей природних продуктів), в інших то

48

2814

Аміак, безводний або у водному розчині:

49

2523

Портландцемент, глиноземистий цемент, цемент шлаковий, сульфатостійкий цемент і подібні гідравлічні цементи, забарвлені або незабарвлені, готові чи у вигляді клінкерів:

50

68.20

Послуги щодо оренди й експлуатування власної чи взятої у лiзингнерухомостi

51

6904

Цегла будівельна, блоки для підлоги, плитки несучі або облицьовувальні та аналогічні вироби з кераміки:

52

1008

Гречка, просо та насіння канаркової трави; інші зернові культури:

53

73.20

Послуги щодо дослiджування ринку та визначання громадської думки

54

0011

 

55

2204

Вина виноградні, включаючи вина кріплені; сусло виноградне, крім того, що включено до товарної позиції 2009:

56

7210

Прокат плоский з вуглецевої сталі завширшки 600 мм або більше, плакований, з гальванічним або іншим покриттям:

57

1602

Інші готові чи консервовані продукти з м’яса, м’ясних субпродуктів або крові:

58

8205

Інструменти ручні (включаючи алмазні склорізи), що в іншому місці не зазначені; лампи паяльні; лещата, затискачі та аналогічні інструменти, крім приладдя або частин верстатів; ковадла; горна переносні; шліфувальні круги з опорними рамами, ручним або ножни

59

49.20

Перевезення вантажiвзалiзничним транспортом

60

2103

Продукти для приготування соусів і готові соуси; смакові добавки та приправи змішані; порошок гірчиці та готова гірчиця:

61

2614

Руди та концентрати титанові:

62

3101

Добрива тваринного або рослинного походження, у суміші або ні, піддані хімічній обробці або ні; добрива, одержані у результаті змішування або хімічної обробки речовин тваринного або рослинного походження

63

2901

Вуглеводні ациклічні:

64

2005

Інші овочі, приготовлені або консервовані без додання оцту чи оцтової кислоти, незаморожені, крім продуктів товарної позиції 2006:

65

2201

Води, включаючи природні або штучні мінеральні, газовані, без додання цукру чи інших підсолоджувальних або ароматизувальних речовин; лід та сніг:

 

Перечень показателей, определяющих положительную налоговую историю плательщика налога, определенные ГФС и согласованные Министерством финансов Украины

Налогоплательщик имеет положительную налоговую историю в случае соответствия одному из следующих критериев:

• объем поставки, указанный плательщиком налога в НН / РК в текущем месяце, с учетом представленной на регистрацию в реестре НН / РК, не превышает 150 тыс. гривень на одного покупателя-налогоплательщика;

• объем поставки, указанный плательщиком налога в НН / РК, которые не подлежат предоставлению получателю (покупателю), зарегистрированных в реестре, за последние 6 месяцев составляет более 50% общего объема поставок товаров / услуг;

• товары / услуги, которые поставляются (изготавливаются) налогоплательщиком, а именно приобретение и поставка одного товара или услуги, указанного в НН / РК, зарегистрированных в реестре, составляет более 50% от общей суммы поставки товаров / услуг, указанной плательщиком налога в налоговых накладных / расчетах корректировки, зарегистрированных в реестре за последние 6 месяцев;

• налогоплательщик осуществляет на постоянной основе, в течение любых четырех отчетных месяцев из последних шести, регистрацию НН / РК на поставки товаров / услуг с одними и тем же кодом товара / услуги согласно УКТ ВЭД / ГКПУ и по которым объем поставок составляет 20 % от общего такого объема поставок;

• остаточная стоимость основник средств для плательщиков налога на прибыль составляет более 1 млн. грн. при условии, что с 01.01.2017 года руководитель и/или учредитель не изменялись;

• наличие собственных (право собственности / пользования) арендованных земельных участков составляет более 200 га включительно или наличие арендованных земельных участков коммунальной и / или государственной собственности площадью не менее 0,5 га (по состоянию на 01.01.2018 г.), которые задекларированы до 20.02.2018 г .;

• уплата ЕСВ на одного работающего превышает сумму ЕСВ с минимальной заработной платы в 1,5 раза за последние 12 месяцев при условии, что с 01.01.2017 года руководитель и/или учредитель не изменялись;

• общая сумма уплаченных в предыдущем отчетном году сумм ЕСВ и налогов и сборов (кроме суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на таможенную территорию Украины) налогоплательщиком и его обособленными подразделениями, которыми подано налоговую накладную / расчет корректировки на регистрацию в реестре, составляет более 5 миллионов гривень.

 

Предыдущие новости